小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例
舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。
第一部分：小金库的形成逻辑
小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。
一、收入截留
此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。
1、销售商品
销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。
2、出租资产
企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。
3、出借资金
（1）把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。
（2）收取对方承兑汇票，转让利息差。
（3）不跨月借出资金，该事项不入账。
4、提供劳务
利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。
5、罚没收入
包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。
6、赔偿收入
本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。
7、违约金收入
按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。诸如收取员工的违约金。
8、奖励收入
由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。
9、转供收入
对外供水、电、汽、暖等收入。
10、出售废旧物资
各种废旧的设备、物资、下角料、碴、油、木头、皮带等。
11、职工伙食费
职工食堂收取的各项费用。
12、各种收费
常见的是报名费、培训费、体检费、工作调动费、以及收取的职工入职费用。
二、虚列费用
虚列费用就是利用无中生有、以小变大、以优充次等手段把钱套取出来。
1、虚列产品成本或建筑成本
虚列材料成本、人力成本。主要是虚列材料费用，节余的材料成为小金库；吃空头、虚列工资、虚列福利费用。
2、虚列管理费用
主要为向中介机构支付的咨询费、代理费、代办费，招待费，办公费；宾馆的会议费、住缩费等。
3、虚列销售成本
虚列各种销售提成，佣金；运输费。
4、虚列各种损失
把好的材料、设备当做废旧处理，价格高
............试读结束............
查阅全文加微信：3231169 ：（可搜索其他更多资料） 本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至 3231169@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。如若转载，请注明出处：https://www.rlxzw.com/237964.html